中信国安连续七年财报虚假记载，审计报告意见均为“无保留”

日期：2021-03-11 频道：行业新闻阅读：2160

合利宝官网整理编辑，提供合利宝和合利宝传统大POS机的办理和咨询服务。

（见习记者郑扬波） 3月3日，中信国安（000839.SZ）收到中国证监会下发的《行政处罚事先告知书》（处罚字[2021]13号）。据公告，中信国安自2009年起，连续7年年度报告中存在虚假记载，累计虚增利润总额10.12亿元。对此，证监会拟决定：对中信国安责令改正，给予警告，并处以60万元罚款；对相关责任人给予警告，并罚款。公司以及高管们累计罚款185万元。

据公告，虚假记载主体是中信国安子公司青海中信国安科技发展有限公司(下称“青海中信国安”)，其采用预售方式完成业绩，同时按照10%价格让利和同期商业贷款利率支付客户预付款利息，导致在青海中信国安纳入中信国安合并报表期间，中信国安年度报告财务虚假，涉及的客户有中农集团、邦力达、四川农资、中农上海、湖北楚丰、安徽辉隆、河北农资、吉林倍丰、广东天禾和江苏永德丰等10家客户。

虚增收入具体操作：

青海中信国安收到客户预售款后，借记银行存款（或应收票据），贷记预收账款，同时虚构货物的销售合同、出库单等资料虚增收入，在账面借记应收账款，贷记主营业务收入，月底将预收账款和应收账款进行对冲核销。

虚减财务费用具体操作：

青海中信国安与上述10家客户签订的预售合同，未发货资金占用成本为 12%～15%,青海中信国安以银行存款、银行承兑汇票和货物支付产生的财务费用，未进行入账。

简单来说，中信国安通过虚假合同等手段，伪造发货程序，对不符合收入确认条件的事项确认收入，虚增收入。同时，青海中信国安以银行存款、银行承兑汇票和货物支付产生的财务费用，并未入账，虚减费用。2009年到2014年，青海中信国安累计虚增收入约5亿元，虚减费用约5亿元，影响中信国安合并报表影响利润超10亿元。2015年1月至6月，又虚增净利润6832.61万元。

上市企业财报连续虚假记载为什么没被发现？

一名审计业内业务经理Jack告诉《中国经济周刊》记者，一家企业连续7年财务虚假记载没有被发现的原因，或许是由于企业的内控体系不完善，存在舞弊的空间；其次，不排除存在管理层与会计师事务所勾结的可能性。

知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕表示，可能的原因主要有两个。其一，审计师丧失职业道德，故意视而不见甚至合谋造假。这种情况比较难以取证，一旦取证，处罚会很严重，甚至会触发刑事责任。其二，审计程序教条化、程式化。审计人员只是一味为了满足完成审计准则所规定审计程序的需要，审计过程中并没保有合理、必要、谨慎的职业怀疑；审计师的职业道德和工作责任心不强，不能勤勉尽职造成，对审计工作敷衍应付。

Jack告诉《中国经济周刊》记者，与错误导致的重大错报相比，注册会计师发现由于舞弊导致重大错报的可能性更低。原本企业在合同上造假是很容易被查出来，并且往来函证和银行函证一样严谨，但是若公司跟客户串通，且客户同意并吃回扣，审计函证就很难函证出来这种情况。“但也不是没有办法，对于十大往来客户，审计师可以到大客户那里进行‘实地走访’，看看客户的仓库有没有被审计单位的产品。但这个行业的特点决定了审计程度大多是教条化的，审计工作期限短，‘实地走访’这种审计程序，大概率很难实现。”

就此事件看，审计机构是否“察觉”，外界并不清楚。唯一可以确定的是，2009—2015年7年间，会计师事务所均出具了“无保留意见”的审计报告。

中信国安连续七年财报虚假记载，审计报告意见均为“无保留”